A reforma tributária trouxe uma mudança importante para a gestão das empresas: não será mais suficiente apurar corretamente os impostos ao final de cada período, sendo necessário acompanhar como a tributação interfere nos custos, nos preços, nos créditos e no fluxo de caixa do negócio.
Com a implementação da CBS e do IBS, empresas de todos os portes passarão a enfrentar decisões que exigem maior controle das operações, pois o creditamento mais amplo, o split payment e a tributação por fora acabam modificando a relação entre a apuração dos impostos e a administração financeira da empresa.
Como o aproveitamento de créditos muda a gestão tributária?
A Lei Complementar nº 214/2025 estabelece, em seu Art. 47, uma sistemática de não cumulatividade que permite aos contribuintes do regime regular aproveitar créditos de IBS e CBS sobre aquisições tributadas, observados os requisitos e as exceções legais.
Diferente de um método concentrado na análise de insumos, o novo modelo admite creditamento abrangente, o que não significa que toda despesa permite a apropriação de créditos. A legislação exige, entre outras condições, documentação fiscal idônea e a extinção do débito tributário relacionado à operação, ressalvadas as hipóteses específicas previstas no Art. 48.
Na prática, uma empresa que contrata serviços de tecnologia, manutenção ou consultoria precisa verificar não só o valor da nota fiscal, mas também a tributação aplicável pelo fornecedor e o crédito disponível.
Isso é essencial nas contratações de empresas do Simples Nacional. Enquanto o Simples tradicional permite créditos limitados aos valores de IBS e CBS devidos nesse regime, o Simples híbrido possibilita a aplicação das regras de creditamento do regime regular.
Consequentemente, a gestão de fornecedores influencia o custo tributário das operações, exigindo controles que permitam identificar, validar e acompanhar os créditos disponíveis.
Por que o split payment exige maior atenção ao fluxo de caixa?
Outra mudança relevante é a implementação do split payment, mecanismo previsto nos Arts. 31 a 35 da LC nº 214/2025, permitindo a segregação e o recolhimento de IBS e CBS no momento da liquidação financeira das operações. Com isso, os valores do pagamento dos tributos serão separados antes que os recursos sejam disponibilizados ao vendedor ou prestador de serviços.
Imagine uma prestadora que receba R$ 100 mil por determinada operação. Na sistemática tradicional, o valor recebido ingressa em seu caixa, com o recolhimento dos tributos sujeitos aos prazos legais. Já no split payment, parte do pagamento é direcionado à quitação de IBS e CBS, alterando a monta disponível para despesas operacionais.
Isso exige atenção ao capital de giro em empresas que dependem dos recebimentos mensais para pagar salários, fornecedores e demais obrigações. É importante destacar que a implementação do mecanismo será gradual, conforme a regulamentação aplicável. Portanto, seus efeitos dependerão das operações, dos meios de pagamento e das etapas de implantação.
Ainda assim, o empresário precisa conhecer quanto de cada recebimento estará disponível para financiar sua operação, evitando que uma alteração na forma de recolhimento dos tributos comprometa o equilíbrio financeiro do negócio.
O que muda com a tributação por fora?
A reforma estabelece que IBS e CBS não integrarão suas próprias bases de cálculo, conforme o Art. 12 da LC nº 214/2025. Essa sistemática, conhecida como tributação por fora, permite identificar os valores dos tributos separadamente do preço da operação.
Entretanto, a mudança exige atenção à formação de preços, pois a empresa precisa distinguir o valor de sua receita do correspondente aos tributos na operação. Imagine uma empresa que receba R$ 10 mil pela prestação de serviço, antes de IBS e CBS. Considerando uma alíquota hipotética conjunta de 25%, o valor cobrado seria de R$ 12,5 mil, dos quais R$ 2,5 mil são de tributos.
Por outro lado, se a empresa mantiver o preço total de R$ 10 mil, sem revisar sua composição, perderá espaço para remunerar seus custos e preservar sua margem de lucro.
O exemplo é simplificado e não considera os demais tributos ou particularidades contratuais, mas demonstra que a formação de preços deve considerar a tributação efetiva, os créditos disponíveis e o resultado esperado em cada operação.
Portanto, o imposto por fora não representa aumento da carga tributária. Seu impacto depende da alíquota aplicável, dos créditos aproveitáveis e da capacidade de ajustar os preços praticados.
Por que esse acompanhamento precisa ser mensal?
As três mudanças mostram que a tributação influenciará decisões operacionais que não podem ser avaliadas só no encerramento do exercício, pois uma empresa perderá eficiência ao deixar de aproveitar créditos, contratar fornecedores sem avaliar os efeitos tributários ou estabelecer preços que não considerem a nova sistemática.
Da mesma forma, diferenças entre os valores faturados, tributos recolhidos e recursos recebidos podem comprometer o fluxo de caixa e, nesse contexto, a controladoria tributária permite estabelecer acompanhamento que integre informações fiscais, contábeis e financeiras.
Esse trabalho envolve a conciliação dos documentos fiscais com os créditos apropriados, o monitoramento dos recolhimentos, a avaliação da rentabilidade das operações e a revisão das premissas utilizadas na formação de preços, também permitindo identificar inconsistências antes que se transformem em passivos tributários ou perdas financeiras.
A atuação deve ocorrer com a contabilidade e os responsáveis pela gestão financeira, usando as informações no sistema de gestão da empresa, visando transformar dados produzidos pela empresa em instrumentos de controle e tomada de decisão.
Pequenas e médias empresas realmente precisam desse serviço?
Sim. Uma empresa de serviços com faturamento mensal de R$ 100 mil já apresenta volume relevante de contratações, créditos e obrigações financeiras que justifiquem um acompanhamento estruturado. Com isso, a controladoria tributária pode ser desenvolvida de forma terceirizada, com rotinas e indicadores proporcionais à complexidade da operação.
A diferença está na capacidade de antecipar problemas e identificar oportunidades antes que seus efeitos comprometam o resultado financeiro e, com a reforma tributária, a controladoria deixa de ser um instrumento de planejamento de grandes empresas e representa uma ferramenta de gestão para negócios que preservam suas margens, controlam o caixa e tomam decisões com segurança.
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Perguntas frequentes
O que muda na gestão tributária das pequenas empresas com a reforma?
A empresa precisa acompanhar os efeitos de IBS e CBS sobre suas aquisições, créditos tributários, preços e fluxo de caixa, conforme o regime aplicável.
Todas as despesas empresariais gerarão créditos de IBS e CBS?
Não. Embora o creditamento seja mais amplo, existem requisitos e exceções legais. Salários, por exemplo, não geram, como regra, créditos desses tributos.
O split payment será obrigatório para todas as empresas em 2027?
Não necessariamente. Sua implementação será gradual, conforme a regulamentação e as etapas de implantação previstas para os diferentes meios de pagamento e operações.
O imposto por fora significa que a empresa pagará mais tributos?
Não automaticamente. O impacto dependerá das alíquotas aplicáveis, dos créditos disponíveis e da forma como a empresa estrutura seus preços.
Uma pequena empresa precisa contratar uma equipe interna de controladoria tributária?
Não. O acompanhamento pode ser realizado por uma equipe terceirizada, de maneira proporcional ao porte e à complexidade do negócio, em conjunto com a contabilidade.
Ivan Endo Advocacia | Controladoria Tributária
Atualizado em 4 de novembro de 2026.
Conteúdo informativo. A aplicação das regras depende do regime tributário, das características das operações e das etapas de implementação da reforma.
